Chi vende online a clienti privati in altri Paesi dell’Unione Europea, prima o poi, si trova davanti a un problema pratico: in quale Paese va versata l’IVA su quelle vendite? Fino a qualche anno fa la risposta comportava, superata una certa soglia, la necessità di registrarsi ai fini IVA in ciascuno Stato di destinazione. Il regime OSS (One Stop Shop) è stato introdotto proprio per semplificare questo adempimento, e capire quando conviene adottarlo è una delle domande più frequenti tra chi gestisce un e-commerce o un negozio online.
Cos’è il regime OSS e quali operazioni copre
Il regime OSS è un sistema IVA semplificato, in vigore dal 1° luglio 2021, che consente di gestire l’IVA dovuta sulle vendite transfrontaliere B2C verso consumatori UE attraverso un’unica dichiarazione trimestrale presentata nel proprio Paese, senza doversi identificare separatamente in ogni Stato membro in cui si vende.
Il regime copre in particolare:
- le vendite a distanza intracomunitarie di beni, cioè i beni fisici spediti da un fornitore italiano a un consumatore privato residente in un altro Paese UE;
- la prestazione di servizi digitali e TBE (telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici) a consumatori privati UE.
Esiste inoltre un regime parallelo, l’IOSS, dedicato alle importazioni di beni di modico valore da Paesi extra-UE.
La soglia dei 10.000 euro: come si calcola
Il punto di partenza per capire se il regime OSS riguarda o meno la propria attività è la soglia di 10.000 euro annui. Si tratta di un limite cumulativo e pan-europeo: finché il totale delle vendite a distanza intracomunitarie e dei servizi TBE verso consumatori UE resta sotto questa soglia, l’IVA continua ad applicarsi secondo le regole del Paese di origine (quindi, per un’azienda italiana, con l’aliquota italiana). Superata la soglia, l’IVA diventa dovuta nel Paese di destinazione del cliente, per ciascuna vendita.
È importante notare che il calcolo non è per singolo Paese estero, ma somma tutte le vendite verso l’insieme dei Paesi UE: basta quindi vendere per poche migliaia di euro in più Stati membri per superare il limite complessivo, anche se verso ciascun Paese preso singolarmente il fatturato sembra marginale.
Come funziona l’adesione al regime OSS
L’iscrizione al regime OSS avviene in via telematica tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate. Una volta registrati, l’attività prevede alcuni adempimenti ricorrenti:
- l’accesso a un’area dedicata dove riepilogare le vendite effettuate in ciascun Paese UE;
- la presentazione di una dichiarazione trimestrale, obbligatoria anche quando non ci sono vendite da dichiarare in quel periodo;
- il versamento dell’IVA dovuta, calcolata con le aliquote dei singoli Paesi di destinazione, tramite un unico pagamento gestito dallo Stato di identificazione.
Le scadenze trimestrali sono fisse e non prorogabili:
| Trimestre | Periodo | Scadenza dichiarazione e versamento |
|---|---|---|
| I | gennaio – marzo | 30 aprile |
| II | aprile – giugno | 31 luglio |
| III | luglio – settembre | 31 ottobre |
| IV | ottobre – dicembre | 31 gennaio |
A questi adempimenti si aggiunge l’obbligo di conservare i dati relativi alle operazioni per 10 anni in formato elettronico, a disposizione delle amministrazioni fiscali dei vari Paesi UE in caso di controllo.
Quando conviene aderire al regime OSS
Per chi vende regolarmente a consumatori privati in più Paesi UE e supera (o prevede di superare a breve) la soglia dei 10.000 euro, il regime OSS rappresenta quasi sempre la soluzione più efficiente: evita la necessità di aprire posizioni IVA in ciascuno Stato di destinazione, riduce i costi amministrativi e centralizza la gestione dell’IVA multi-Paese in un’unica dichiarazione.
Ci sono però alcuni vincoli da considerare prima di aderire. L’adesione riguarda tutte le operazioni rientranti nel regime, senza possibilità di applicarlo solo ad alcuni Paesi o ad alcune vendite in modo selettivo. L’IVA dovuta tramite OSS non può essere compensata con crediti fiscali maturati su altre imposte, e un’inadempienza reiterata per tre trimestri consecutivi può portare all’esclusione dal regime, con conseguenze amministrative da gestire.
Per chi vende all’estero in modo occasionale, con volumi che restano stabilmente sotto la soglia dei 10.000 euro, l’adesione può non essere necessaria nell’immediato: è comunque possibile aderire volontariamente in anticipo, scelta che ha senso soprattutto se si prevede una crescita rapida delle vendite estere nei mesi successivi.
OSS e regime forfettario: sono compatibili?
Una domanda ricorrente riguarda la compatibilità tra il regime OSS e il regime forfettario. Sul piano teorico i due regimi possono coesistere: il regime forfettario disciplina la tassazione dei redditi e l’IVA sulle operazioni interne, mentre l’OSS riguarda esclusivamente l’IVA dovuta sulle vendite transfrontaliere verso consumatori UE. Nella pratica, però, la combinazione può diventare complessa da gestire man mano che il volume di vendite estere cresce, ed è uno dei casi in cui vale la pena valutare se il regime forfettario resti ancora la scelta più conveniente o se sia il momento di considerare un regime ordinario più strutturato.
OSS, IOSS e la franchigia UE da 100.000 euro: le differenze
Tre strumenti spesso confusi tra loro, ma con ambiti di applicazione distinti:
- l’OSS riguarda le vendite a distanza di beni e i servizi digitali verso consumatori UE, quando si supera la soglia dei 10.000 euro;
- lo IOSS riguarda invece le importazioni di beni da Paesi extra-UE con valore intrinseco non superiore a 150 euro, e consente di applicare l’IVA già al momento della vendita anziché in dogana;
- la franchigia UE da 100.000 euro, in vigore dal 2025, è un regime di esenzione pensato per le micro e piccole imprese con un fatturato complessivo nell’UE sotto questa soglia, che possono continuare a operare senza applicare l’IVA nei vari Paesi membri secondo le rispettive soglie nazionali.
Capire quale di questi strumenti si applica alla propria situazione, o se conviene usarne più di uno in combinazione, richiede una valutazione specifica sui volumi di vendita, sui Paesi di destinazione e sulla forma giuridica dell’attività.
Cosa succede se non si aderisce al regime OSS
Chi supera la soglia dei 10.000 euro senza aderire al regime OSS non è esonerato dagli obblighi IVA esteri: deve registrarsi ai fini IVA in ciascuno Stato membro di destinazione, presentare dichiarazioni secondo le regole locali e gestire i rapporti con più amministrazioni fiscali contemporaneamente. A questo si aggiunge un rischio concreto di accertamento, perché il sistema CESOP (Central Electronic System of Payment information) consente alle autorità fiscali europee di incrociare i dati sui pagamenti ricevuti dai venditori con le dichiarazioni IVA effettivamente presentate.
Conclusione
Il regime OSS semplifica notevolmente la gestione dell’IVA per chi vende online in più Paesi UE, ma la scelta se aderire, quando farlo e come combinarlo con il proprio regime fiscale (forfettario o ordinario) dipende dai volumi di vendita, dai mercati di destinazione e dalle prospettive di crescita dell’attività.
Contatta lo Studio Canino – Dottori Commercialisti – per ricevere maggiori informazioni o per fissare un appuntamento con un Dottore Commercialista.